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什么是研发费用加计扣除?

作者:东唐智盛      时间: 2017年09月19日 发布

说起研发费用加计扣除,相信很多企业并不陌生。自从李克强总理上任以来,给予了科技型中小企业的发展和税负问题前所未有的重点关注,“减税大礼包”是一个接一个。最近,科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例被提高至75%。

什么是研发费用加计扣除?

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例(50%),作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

众所周知,企业赚了钱一般是按20%的比例缴纳所得税的,应用到研发费用加计扣除中就是研发花的100块可以当成150块算到企业的成本里,这150块可以抵企业所得税。

举个例子,你收入1000块,研发花了300块,毛利润700,该缴所得税140块,最后企业挣了560块;加计扣除相当于研发花了450块,应缴所得税110块,企业多挣了30块。别看少,但这是净利润的5.3%哦!

企业享受政策需符合条件

享受这项政策的企业可不仅仅是科技型企业,而且还要是科技型中小企业。根据《科技型中小企业评价办法》中的定义,科技型中小企业满足以下条件:

基本条件

1. 在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业

2. 职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元

3. 企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类

4. 企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单

5. 企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分 

评价指标

科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类,满分100分。

科技人员指标(满分20分)

按科技人员数占企业职工总数的比例分档评价

A. 科技人员占比≥30%(20分)

B. 25%≤科技人员占比<30%(16分)

C. 20%≤科技人员占比<25%(12分)

D. 15%≤科技人员占比<20%(8分)

E. 10%≤科技人员占比<15%(4分)
F. <10%(0分)

研发投入指标(满分50分)

企业从(1)、(2)两项指标中选择一个指标进行评分

(1)按企业研发费用总额占销售收入总额的比例分档评价

A. 研发费用占销售收入比例≥6%(50分)

B. 5%≤研发费用占销售收入比例<6%(40分)

C. 4%≤研发费用占销售收入比例<5%(30分)

D. 3%≤研发费用占销售收入比例<4%(20分)

E. 2%≤研发费用占销售收入比例<3%(10分)

F. 研发费用占销售收入比例<2%(0分)

(2)按企业研发费用总额占成本费用支出总额的比例分档评价

A. 研发费用占成本费用支出总额比例≥30%(50分)

B. 25%≤研发费用占成本费用支出总额比例<30%(40分)

C. 20%≤研发费用占成本费用支出总额比例<25%(30分)

D. 15%≤研发费用占成本费用支出总额比例<20%(20分)

E. 10%≤研发费用占成本费用支出总额比例<15%(10分)

F. 研发费用占成本费用支出总额比例<10%(0分)

科技成果指标(满分30分)

按企业拥有的在有效期内的与主要产品(或服务)相关的知识产权类别和数量(知识产权应没有争议或纠纷)分档评价

A. 1项及以上Ⅰ类知识产权(30分)

B. 4项及以上Ⅱ类知识产权(24分)

C. 3项Ⅱ类知识产权(18分)

D. 2项Ⅱ类知识产权(12分)

E. 1项Ⅱ类知识产权(6分)

F. 没有知识产权(0分)

注意:

如果你的企业满足【基本条件】的前4条,且满足下列条件之一便可以直接确定为科技型中小企业。

1. 企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;

2. 企业近五年内获得过国家级科技奖励,并在获奖单位中排在前三名;

3. 企业拥有经认定的省部级以上研发机构;

4. 企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

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